Получение имущества от учредителя: учет и налоги? Безвозмездное получение имущества от учредителя проводки Получение имущества от учредителя безвозмездно.

Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).Стоимость такого имущества не учитывается при налогообложении прибыли. Ведь в соответствии с пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками (Письмо Минфина России от 21.03.2011 N 03-03-06/1/160).Аналогичным образом данное имущество не будет учитываться в доходах, если организация применяет УСНО (пп. 1 п. 1.1 ст.

Безвозмездная финансовая помощь учредителя (при усн, проводки) в 2018 году

Аналогичным образом следует поступать и организациям-«упрощенцам», так как их доходы определяются по правилам, установленным для плательщиков налога на прибыль (ст. 346.15 НК РФ).Если учредителем является физическое лицо с долей уставного капитала, не превышающей 50%, передача имущества также может быть оформлена договором дарения. Однако полученное имущество придется включить по рыночной стоимости во внереализационные доходы.Организация, которая применяет УСНО, также должна учесть стоимость такого имущества в доходах при расчете «упрощенного» налога.Первоначальная стоимость безвозмездно полученного ОС при его использовании может списываться в налоговом учете на расходы путем начисления амортизации, правда, только в том случае, если при получении данного актива его стоимость была учтена в составе доходов, формирующих налоговую базу.

Проводки по безвозмездной финансовой помощи от учредителя или директора

НК РФ).Дохода не возникнет даже в том случае, если полученное имущество будет передано третьим лицам, например будет продано или сдано в аренду (Письмо Минфина России от 18.04.2011 N 03-03-06/1/243).Для того чтобы осуществить вклад в имущество общества, созывается общее собрание участников, на котором принимается решение о внесении вклада в имущество с целью увеличения чистых активов. Данное решение отражается в протоколе общего собрания.Если в обществе единственный учредитель, аналогичное решение отражается им в решении единственного учредителя.На основании протокола общего собрания участников (решения единственного учредителя) полученное имущество учитывается в бухгалтерском учете общества как создание добавочного капитала для увеличения чистых активов.Однако право вносить вклады в имущество общества должно быть закреплено в уставе организации.

Безвозмездный вклад учредителя

Внимание

Все договоренности и согласованные решения фиксируются в протоколе собрания. Скачать образец протокола собрания участников о денежной помощи (2018) Следующим этапом оформления помощи, в том числе и в виде передачи имущества, является заключение одного из следующих соглашений:

Договор дарения (исключительно на безмездной основе). При передаче имущества к договору прилагается акт о его безмездной передаче (основание для последующей постановки на учет).
Договор займа (с обязательным указанием величины займа, отсутствия процентов).

Договор вступает в действие после передачи денег либо имущества.

Договор ссуды (без оплаты, когда имущество передается в пользование).

Коммерческие структуры не вправе заключать договор дарения между собой.

Безвозмездное поступление товаров от учредителя. налоговый и бухгалтерский учет

Средства Иванова, направленные на погашение убытка» 520000 Поступление денежных средств от Иванова на погашение убытка Платежное поручение 05.02.2015 51 75/»Средства Петрова, направленные на погашение убытка» 480000 Поступление денежных средств от Петрова на погашение убытка Платежное поручение Пример 3 - пополнение резервного фонда от учредителя В случае, если безвозмездная финансовая помощь от учредителя поступает на пополнение резервного фонда организации, необходимо сначала отразить ее в составе прочих доходов, так как резервный фонд возможно пополнить только за счет нераспределенной прибыли. Данные суммы подлежат включению в состав резервного фонда в конце года, после подведения итогов финансовых результатов.

Учет безвозмездной помощи учредителя

N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».В бухгалтерском учете получение имущества в целях увеличения чистых активов следует отразить по дебету счетов 08, 10, 51 и кредиту счета 83 «Добавочный капитал» по рыночной стоимости имущества. Получение имущества в пользование Имущество может быть предоставлено учредителем обществу не в собственность, а в пользование.Согласно ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.Получение любого имущества в безвозмездное пользование оформляется договором безвозмездного пользования (ссуды) (п. 1 ст.

От учредителя получено имущество: как оформить? (каменная ю.ю.)

Важно

Одновременно в том же размере признается прочий доход по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» и дебету счета 98-2. Налогообложение Если учредитель владеет более чем половиной уставного капитала общества, полученный от него подарок не включается в доходы в налоговом учете. Такая льгота предоставлена налогоплательщикам пп. 11 п.

1 ст. 251 НК РФ.Однако есть обязательное условие применения данной льготы: полученное имущество не должно передаваться третьим лицам в течение года. Данное условие не относится только к дарению денежных средств, передавать их можно.Передачей третьим лицам является как переход права собственности (купля-продажа, мена, дарение), так и передача без перехода права собственности.

Проводки при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя

N 03-07-11/197. При этом амортизационную премию применить нельзя (п. 9 ст. 258 НК РФ).А вот рыночную стоимость безвозмездно полученных МПЗ при их списании в производство налогоплательщик не вправе учесть в составе налоговых расходов, даже если она была учтена в доходах. Ведь нормами гл. 25 НК РФ не предусмотрен порядок определения стоимости безвозмездно полученных МПЗ при их списании в производство или реализацию (Письма Минфина России от 26.09.2011 N 03-03-06/1/590 и УФНС России по г. Москве от 04.03.2011 N 16-15/). Вклад в имущество общества Если оформить получение имущества по договору дарения невыгодно (например, учредитель владеет менее 50% уставного капитала), существует другая возможность «легализовать» полученное от него имущество.Так, учредитель может вносить вклад в имущество общества с целью увеличения чистых активов без увеличения уставного капитала (п.

1 ст.

Безвозмездно полученное имущество от учредителя проводки

Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств <8. <8 Утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49. Для того чтобы провести инвентаризацию, составляется приказ о проведении инвентаризации (форма ИНВ-22). Инвентаризируемое имущество заносится в ходе инвентаризации в опись (форма ИНВ-1 — для основных средств, форма ИНВ-3 — для товарно-материальных ценностей).На основании ведомости учета результатов инвентаризации (форма ИНВ-26) выявленный излишек материалов принимается к бухгалтерскому учету в качестве МПЗ на счете 10 в корреспонденции со счетом 91-1.Постановка на учет производится по рыночной стоимости, то есть по той стоимости, которая может быть получена в результате продажи указанных активов (п.

п.
Что касается налогообложения, то организации (в том числе применяющие УСНО) ежемесячно на последнее число каждого отчетного (налогового) периода безвозмездного пользования имуществом признают внереализационный доход в сумме рыночной стоимости аренды аналогичного имущества. Так считают Минфин России (Письмо от 05.07.2012 N 03-11-06/2/84) и Президиум ВАС РФ (п. 2 Информационного письма от 22.12.2005 N 98).Общество должно самостоятельно подтвердить данную стоимость, например, на основании информации об арендной плате за аналогичное имущество или отчетом независимого оценщика.Если общество несет затраты на содержание и ремонт полученного в безвозмездное пользование имущества и договор возлагает данные затраты на ссудополучателя, их можно учесть в налоговых расходах (пп. 2 п. 1 ст. 253, п. 2 ст. 260, пп. 3 п. 1 ст.
Объектом налога здесь выступает только вмененная прибыль (НК РФ, ст. 346.29, п. 1). К слову, исполняя имеющиеся налоговые обязательства, организация на УСН и ЕСХН уплачивает единый налог, а на ОСН - налог на прибыль. Читайте также статью: → «Декларация по налогу на прибыль (скачать образец заполнения)».
Организации на УСН, ОСН, ЕСХН, получившие денежную помощь от учредителя, который владеет менее 50% их капитала, учитывают ее во внереализационном доходе. Прибыль признается на дату:

принятия денег в кассе (либо расчетный лес);
принятия имущества (основание - заключенный акт приема-передачи переданного имущественного объекта).

Указанные нормы одинаково действуют при кассовом методе и методе начисления. Принятая помощь в виде имущества, имущественных (неимущественных) прав и направленная на прибавление чистых активов не облагается налогом на прибыль.

Конкурентная борьба за положение на рынке требует от предприятий постоянно изменяться, подстраиваясь под запросы потребителей. В условиях ограниченных оборотных средств многие фирмы прибегают за помощью к учредителю. Рассмотрим основные проводки, формируемые при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя.

1 Финансовая помощь от учредителя
2 Порядок учета безвозмездной помощи учредителя
- 2.1 Пополнение оборотных средств
- 2.2 Увеличение капитала (путем формирования добавочного или резервного капитала)
3 Порядок учета беспроцентного займа от учредителя

Финансовая помощь от учредителя Согласно ГК РФ поступления от учредителя могут быть получены на возмездной (в виде процентного займа) и безвозмездной основе (передача активов, беспроцентного займа или денег в дар).

Причем процент долевого участия помогающей стороны (учредителя, акционера, участника) в уставном капитале здесь роли не играет. Несколько по-иному обстоит ситуация, когда организация занимается разными видами деятельности. Допустим, совмещается два режима - ОСНО и ЕНВД. Если организация не может точно распределить внереализационный доход между ними, тогда вся сумма этого дохода причисляется к базе налога по прибыли. Собственно сам налог взимается по действующей ставке 20%. Пример 1. Взнос учредителя деньгами на прибавление оборотных средств Учредитель ЗАО «Приз» С. Н. Сафонова владеет 60% уставного капитала общества. В счет прибавления оборотного капитала своей компании она перечислила безмездную денежную помощь 700 000 руб. Расчетный счет ЗАО «Приз» был пополнен 20.10.2017.

Проводки по безвозмездной финансовой помощи от учредителя или директора

Вид безмездной помощи Обстоятельства, при которых помощь не облагают налогом Детализация Деньги, объекты имущества Доля «помощника» (учредителя, участника, акционера) в уставном капитале получателя помощи составляет более половины Касательно передаваемого имущества (к деньгам это не относится) указанные нормы применяются тогда, когда оно не передается третьей стороне на протяжении года. Отсчет ведется со дня его принятия. Получатель (юрлицо, организация) безмездной помощи владеет более 50 % уставного капитала помогающей стороны (юрлица, организации) Ситуация: помогает (передает имущественный объект) зарубежная компания, которая входит в список территорий, предоставляющих льготирование по режиму налогообложения. Тогда стоимость принятого имущества нужно относить к прибыли для исчисления налога.

Учет безвозмездной помощи учредителя

От учредителя получено имущество: как оформить? (каменная ю.ю.)

В случае необходимости покрытия убытков и предотвращения банкротства, учредители вправе предоставить финансовую помощь своей организации. Это можно осуществить в форме займа, вклада в имущество организации (только для ООО) или передать безвозмездно денежные средства (имущество). Полученные в течение года от учредителя денежные средства необходимо включить в состав прочих доходов:

Дт 50 (51) - Кт 91-1 - поступление безвозмездно переданных денежных средств от учредителя.

Стоит отметить, что счет 98.02 «Безвозмездные поступления» не используется при поступлении финансовой помощи в виде денежных средств, так как на нем учитывают доходы от безвозмездных поступлений неденежных активов.
Пример 1 - взнос учредителя на расчетный счет проводки 10.09.2015 Фирма «А» получила безвозмездную финансовую помощь в денежной форме от учредителя Иванова А.А.

Безвозмездный вклад учредителя

ДТ 08, КТ 83 (Взнос учредителя на прибавление чистых активов) - принятие основного средства Внесение основных средств учредителем на прибавление чистых активов ДТ 75 (Деньги учредителя на покрытие ущерба), КТ 84 - фиксировано решение о покрытии ущерба; ДТ 51, КТ 75 (Деньги учредителя на покрытие ущерба) - зачисление денежной помощи (взноса) Взнос на покрытие ущерба ДТ 50 (51), КТ 91-1 - внесение денег учредителем; ДТ 91-1, КТ 99 - годовой доход; ДТ 99, КТ 84 - чистый годовой доход; ДТ 84, КТ 82 - взнос для прибавления резервного фонда сообразно нормам Устава организации Взнос на прибавление резервного фонда Оформление безмездной помощи учредителя: способы и сопутствующие документы Процесс оформления безмездной помощи учредителя начинается с проведения общего собрания участников, где изначально звучит и согласовывается вопрос о ее предоставлении.

Безвозмездное поступление товаров от учредителя. налоговый и бухгалтерский учет

Внимание

п.

Как упрощенщику учитывать имущество, которое безвозмездно передал учредитель?

Безвозмездная финансовая помощь учредителя (при усн, проводки) в 2018 году

По части НДС для стороны, оказывающей помощь, законом предусмотрены свои правила. Так, объектом обложения НДС считается лишь реализация товаров, услуг, работ на безмездной основе. Исключение - обстоятельства, обрисованные в НК РФ, ст.

146, п. 2, пп. 1-5 (например, безвозмездная передача детсадов, санаториев, иных объектов социально-культурного назначения).

Гражданское законодательство предусматривает несколько возможностей, позволяющих учредителю передать собственное имущество организации. Так, единственный учредитель компании может вынести решение о внесении дополнительного вклада в имущество организации, на основании которого составляется передаточный акт. Если компания имеет несколько участников или учредителей, то они вносят вклады в имущество пропорционально долям в уставном капитале, которые имеются у каждого из них. При этом указанные вклады могут быть сделаны не только в денежных средствах, но и в форме передачи имущества. Вне зависимости от количества учредителей уставом компании должна быть предусмотрена возможность внесения дополнительных вкладов в имущество со стороны участников (при отсутствии такого положения следует предварительно внести в устав изменения).

Передача имущества посредством заключения договора ссуды

Дополнительной правовой возможностью для передачи имущества компании является заключение договора ссуды. Данный договор предполагает безвозмездное использование имущества в течение определенного срока при сохранении права собственности за учредителем. При этом в качестве учредителя должен выступать обычный гражданин, который является ссудодателем по данному договору. В самом соглашении следует предусмотреть конкретные характеристики передаваемого в пользование компании имущества, срок его временного использования и другие условия по усмотрению сторон. Например, при передаче в пользование компании недвижимого имущества следует приложить к договору его план, копию свидетельства о праве собственности, указать в тексте соглашения адрес и площадь соответствующего объекта.

Какие документы потребуются для передачи имущества в пользование?

Если учредитель передает имущество собственной организации в безвозмездное пользование, то отдельных решений со стороны участника или управляющих органов компании принимать не нужно, поскольку речь идет об обычной гражданско-правовой сделке. Достаточно заключить договор ссуды, в котором будут обозначены все описанные выше условия передачи, а также составить специальный передаточный акт, где фиксируется факт передачи имущества от ссудодателя к ссудополучателю, указывается состав переданного имущества, его состояние и возможные недостатки.

Сергей Панков, Бухгалтер-эксперт компании «АБУ – бухгалтерские услуги», Москва

Бывает, передача имущества от учредителя в распоряжение фирмы происходит без оформления документов. На мой взгляд, это неправильно: компания не только нарушает порядок документооборота, но и упускает налоговую выгоду. Вместе с тем, выбирая способы передачи имущества, учредителю стоит помнить и о том, как самому сэкономить на налогах.

3 способа передачи имущества от учредителя в распоряжение фирмы

1. Продажа имущества. Плюс для учредителя при этом способе передачи имущества: при выполнении определенных условий не надо платить НДФЛ. Плюс для бизнеса: стоимость имущества можно списать в расходы. Итак, по порядку.

При покупке имущества предприятие вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на его стоимость, а также на величину издержек, связанных с покупкой. Если цена имущества меньше 40 тыс. руб., то отнести затраты на него к расходам бухгалтерия может сразу; если больше – то в течение нескольких лет. Допустим, учредитель решил продать компании автомобиль за 300 тыс. руб. Списывать его стоимость в расходы фирме придется на протяжении трех – пяти лет. Теперь давайте рассмотрим, какие налоги должен платить учредитель. Если он владеет имуществом больше трех лет, то платить НДФЛ с дохода от продажи ему не надо (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Если меньше – нужно проверить, сохранились ли документы, подтверждающие стоимость покупки.

Как уменьшить налог на прибыль: два варианта сокращения издержек

Случай 1: документы есть. Тогда вне зависимости от цены продажи НДФЛ платить не придется (разумеется, если эта цена не превышает той, по которой сам учредитель приобрел имущество).

Случай 2: документов нет. В такой ситуации надо учитывать, что при продаже имущества гражданин вправе вычесть из дохода только 250 тыс. руб. (подпункт 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) – с остальной суммы придется платить налог по ставке 13%. Что из этого следует? Желательно продать имущество компании не дороже чем за 250 тыс. (при этом, конечно, стоит помнить, что цена должна соответствовать рыночному уровню – иначе Вы рискуете навлечь на себя претензии налоговиков).

Приведу пример. Учредитель купил автомобиль за 600 тыс. руб. и через два года решил продать его своей фирме. При наличии всех документов, подтверждающих покупку, цену можно установить повыше. Учредителю все равно не нужно платить НДФЛ, зато компания сможет списать в расходы большие суммы. Если документы отсутствуют, то желательно продать машину за 250 тыс. руб. А впредь, делая крупные покупки, всегда сохранять документы, подтверждающие затраты.

2. Аренда имущества. Плюс для учредителя при таком способе передачи имущества: он сохраняет право собственности.

Плюсы для компании: она получает имущество и может списывать арендную плату в расходы.

Минус в том, что при таком варианте учредителю придется платить с полученных доходов НДФЛ по ставке 13%. Однако есть простой способ снизить налог. Собственнику нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и выбрать упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». Тогда налоговая ставка составит 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

3. Дарение имущества. В этом случае компания может быть вообще освобождена от налога на прибыль – но только если соблюдены два условия.

Первое: доля учредителя в уставном капитале не превышает 50% (подпункт 11 п. 1 ст. 251 и подпункт 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Второе: в течение одного года со дня получения имущества фирма не передала его третьим лицам. Выгода учредителя при выборе такого способа скорее косвенная: деньги остаются в обороте, что в итоге принесет ему большую прибыль.

Справка

«АБУ – бухгалтерские услуги»
Сфера деятельности: комплексные решения в сфере аутсорсинга бухгалтерского учета
Форма организации: ООО
Месторасположение: Москва

ОБЩЕСТВО В ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

Дарение между коммерческими организациями на сумму свыше 3000 руб. запрещено (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Поэтому при передаче безвозмездно акционером - коммерческой организацией имущества акционерному обществу существовал риск признания такой сделки ничтожной или оспоримой в соответствии со ст. 168 ГК РФ. Отметим однако, что отношения можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение именно одарить (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104).

Бухгалтерский учет

Инструкция к счету

Типовые проводки

В бухгалтерском учете безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) имущественные права признаются в составе прочих доходов (п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации"), за исключением вкладов участников (собственников имущества). Согласно п. 2 ПБУ 9/99 увеличение экономических выгод организации в результате поступления активов, приводящее к увеличению капитала этой организации, в виде вклада участников (собственников имущества) не признается доходом .

По мнению Минфина России, выраженному в письмах от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45463, от 29.01.2008 N 07-05-06/18, от 13.04.2005 N 07-05-06/107 , вклад в имущество ООО подлежит отражению в бухгалтерском учете этого ООО по дебету счетов учета имущества и кредиту счета учета добавочного капитала исходя из Инструкции по применению Плана счетов.

получены материальные ценности или денежные средства в качестве вклада в имущество общества

Однако прямое указание по отражению таких операций с использованием счета 83 "Добавочный капитал" в Инструкции по применению Плана счетов отсутствует. Более того, перечень операций, отражаемых с использованием счета добавочного капитала, является закрытым. По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражаются:

Прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки;

Сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала АО (при учреждении и при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость.

В связи с этим существует точка зрения, сторонники которой предлагают учитывать безвозмездно полученное от учредителей имущество в качестве прочих поступлений (п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации"), игнорируя условие п. 2 ПБУ 9/99 о признании доходов.

Если организация решит учитывать вклад в имущество общества с использованием счета 98 "Доходы будущих периодов", субсчет "Безвозмездные поступления", то следует учитывать, что из п. 81 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, упоминание о доходах будущих периодов и возможном порядке их признания исключено. В связи с этим организации необходимо воспользоваться п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" и закрепить в учетной политике порядок учета доходов будущих периодов.

Об отражении в учете вкладов в уставный капитал см.:

Документооборот

Все формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются - лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее - Закон N 402-ФЗ).

Налогообложение

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Подробно о получении имущества в качестве вклада в уставный капитал см.:

О получении вычета по НДС по вкладам в уставный капитал см.:

Пример

ООО получило от своего участника, владеющего долей в уставном капитале общества более 50%, безвозмездно основное средство стоимостью 60 000 руб. Срок полезного использования ОС - 24 мес., амортизация линейная.

В учетной политике предусмотрено, что вклады в имущество общество отражаются с с использованием счета 83.

В бухгалтерском учете указанная операция отражается следующей записью:

		Сумма, руб	Описание
			отражена сумма задолженности участников по вкладам в имущество общества на основании решения общего собрания участников общества
			отражено получение основного средства в качестве вклада в имущество общества

Существуют судебные решения, поддерживающие эту точку зрения.

Акты судебных органов:

(-) постановление Шестнадцатого ААС от 28 июня 2013 г. N 16АП-757/13

(-) постановление ФАС Московского округа от 17 августа 2012 г. N Ф05-8913/12

(-) постановление ФАС Центрального округа от 10 декабря 2004 г. N А09-6737/04-22

(-) постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21 сентября 2009 г. N А32-23646/2007-26/476

(-) постановление ФАС Московского округа от 1 сентября 2008 г. N КА-А40/8012-08

2. Распространяется ли действие пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ на получение имущественных прав от учредителя?

Отрицательная практика

Согласно п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Поэтому доход в виде имущественного права, полученного организацией безвозмездно, следует учесть в целях налогообложения прибыли независимо от размера вклада передающей стороны в уставном капитале получающей стороны.

Письма Минфина России и ФНС (УФНС):

(-) письмо Минфина России от 28.04.2010 N 03-03-06/1/299

(-) письмо Минфина России от 17.03.2008 N 03-03-06/1/183

Акты судебных органов:

(-) постановление Пятнадцатого ААС от 4 августа 2011 г. N 15АП-7398/11

(-) постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.03.2009 N А33-4100/08-Ф02-1119/09

(-) постановление ФАС Волго-Вятского округа от 2 июля 2008 г. N А82-11801/2007-14

Положительная практика

С другой стороны, в силу ст. 128 ГК РФ имущественные права включаются в состав иного имущества. Следовательно, довод о том, что положение пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ относится только к передаче имущества, а не имущественных прав, не соответствует законодательству. Такой вывод содержится в некоторых судебных решениях. Также в отдельных судебных решениях указывается, что положения п. 8 ч. 2 ст. 250 и пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в их совокупности не предусматривают их применение только в случае передачи имущества. Иными словами, по мнению некоторых арбитров, норма пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ применима и в случае получения от учредителя имущественных прав

Акты судебных органов:

(+) постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 декабря 2013 г. N Ф07-8523/13

(+) постановление ФАС Центрального округа от 8 октября 2012 г. N Ф10-3226/12

(+) постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.05.2009 N А63-9238/2008-С4-37

3. Учитываются ли при налогообложении прибыли средства, полученные в результате прощения долга учредителем (участником), владеющим более 50% уставного капитала организации?

Минфин России в течение нескольких лет высказывает противоположные мнения по этому вопросу.

Отрицательная практика

При получении средств в результате прощения долга участником, владеющим более 50% уставного капитала организации, не применяются правила пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Аргумент Минфина России - в результате прощения долга дочерняя компания не получает какого-либо имущества.

Такой же позиции Минфин России придерживается и в ситуации, когда учредитель (участник) прощает долг организации, который он ранее приобрел по договору уступки права требования (т. е. у другого кредитора). Аргументация вывода аналогична.

По мнению уполномоченных органов, сумма прощенного долга в виде процентов по кредиту (займу) не может рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества по причине отсутствия факта передачи средств. Следовательно, прощенные проценты подлежат включению в состав внереализационных доходов заемщика на основании